Ventajas Fiscales para Inversiones en Marruecos
Adoptada en 1995, la nueva ley relativa al incentivo a la inversión, llamada "carta de la inversión" vino a poner un término a un conjunto de textos diversos y disparates que regían cada sector de actividad.
Ahora, todo proyecto, cualquiera que sea su ámbito o sector de actividad es sometido a una legislación unificada, homogénea, generalizada al conjunto de las regiones del Reino de Marruecos, y beneficia de las mismas ventajas. En resumen es el acto invertir que se tiene ahora en cuenta.
Además, un cierto número de trámites, de los cuales el “visado de conformidad” han sido suprimidos, como resultado de la generalización de las ventajas.
Por lo que se refiere precisamente a estas ventajas, la carta de la inversión se distingue por una disminución sensible de la presión fiscal tanto en la fase de creación de una empresa, como en la de explotación.
Por ello la adquisición de terrenos destinados a la realización de proyectos industriales se exonera de las cuotas de registro, y la aportación de capital, cualquiera que sea su naturaleza, solo se somete a un porcentaje de 0,50%. En cuanto a los proyectos que prevén la importación de bienes de equipamiento, material y herramienta, se benefician por una parte, de la aplicación de un porcentaje del 2,5% y del 10% de derechos de aduana y por otra parte se exonera del IVA.
Por otro lado se exonera toda creación de empresa de los impuestos de los permisos y del impuesto urbano durante 5 años.
Durante la fase de explotación, importantes ventajas fiscales relativas al impuesto de Sociedades (I.S) y los impuestos General sobre la Renta (IGR) están previstos.
Más concretamente, las empresas exportadoras se benefician de una reducción total del IS y el IGR durante los 5 primeros años consecutivos a su creación, y un 50% más allá de este período
En lo que toca a proyectos de extensión, estos se benefician de importantes provisiones exentos de impuestos.
Por lo que se refiere a los inversores extranjeros, la ley les garantiza la transferencia de sus beneficios así como el producto de cesión o liquidación de la inversión.
Origen: CGEM, Confederación General de Empresas de Marruecos: www.cgem.ma
Ventajas Fiscales para Inversiones en Marruecos
Las ventajas atribuidas a los inversores en Marruecos son de 2 tipos:
• Las ventajas concedidas durante la fase de lanzamiento del proyecto
• Las ventajas concedidas durante la fase de explotación del proyecto
Nota : El beneficio de las ventajas prevista supone la gestión de una contabilidad regular. .
Ventajas concedidas durante la fase de lanzamiento del proyecto
I- Las ventajas comunes
I.1- Derecho de registro del capital
Al constituir la empresa o al aumentar su capital, el capital aportado por los socios solo esta sometido a un derecho o impuesto de registro muy limitado, que alcanza un máximo de 0.50%.
I.2- Derecho de registro del terreno:
Se exoneran de los derechos de registro, los actos de adquisición de los terrenos destinados a la realización de un proyecto de inversión.
Sin embargo, esta exención se concede bajo la condición de realizar el proyecto en un plazo máximo de 24 meses a partir de la fecha del acto de compra del terreno.
Atención: Los actos de adquisición de los terrenos destinados a la realización de operaciones de parcelación y construcción no se benefician de esta ventaja. Para esta clase de terreno, el cuota de registro es de 2.5 %.
I.3- Compra de bien inmobiliario
La primera adquisición, por personas físicas o jurídicas, que no sean las entidades de crédito o las sociedades de seguro o construcción resultantes de los programas de promoción inmobiliaria, se somete a un cuota de registro del 2.5%.
I.4- Reducción de aranceles y derechos aduaneros :
Normalemente, todo producto importado esta sometido a cuatro impuestos :
• Derechos de importación
• Le Prélèvement Fiscal a la Importación (PFI)
• Impuesto sobre Valor Añadido (IVA)
• El impuesto parafiscal sobre importación para el financiamiento de la promoción económica y la inspección de las exportaciones. Los bienes de equipamiento, materiales y herramientas destinadas a la inversión son sometidos a un impuesto mínimo de 2.5% y las partes y piezas al 10% con exención exonération du Prélèvement Fiscal à l'Importation.
A este propósito, hay que precisar que la administración de aduanas puede decidir aumentar el precio de adquisición si lo juzga necesario.
Ciertos equipamientos protegidos porque son producidos localmente, no se benefician de esta reducción de aranceles. Por eso esta recomendado verificar los impuestos y derechos de aduanas a pagar antes de cualquier importación.
(el siguiente texto en Francés será traducido al español)
I.5- Exonération du PFI
La majorité des biens d'équipement, matériels et outillages de même que les parties, pièces détachées et accessoires importés dans le cadre d'un projet d'investissement sont exonérés du prélèvement fiscal à l'importation (PFI). Toutefois, il y a lieu de vérifier au préalable si les équipements à importer figurent effectivement dans la liste exonérée.
I.6- Exonération de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
Sont exonérés de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), à l'intérieur du Maroc et à l'importation, les biens d'équipement, matériel et outillages qui sont destinés à servir comme outil de production (c'est-à-dire à inscrire dans un compte d'immobilisation) et ouvrant droit à déduction conformément à la législation relative à la TVA.
Remarque : Les biens d'équipement des produits exonérés de la TVA , sans droit à déduction, sont soumis à la TVA , lors de leur importation. C'est le cas des huileries, minoteries et imprimeries….
II- Les avantages accordés dans le cadre conventionnel
II.1- Prise en charge par l'Etat de certaines dépenses
Les entreprises dont le programme d'investissement dépasse 500 millions de Dirhams peuvent conclure avec l'Etat des contrats particuliers leur accordant, en plus des avantages classiques, une exonération partielle des dépenses ci-après :
• dépenses d'acquisition du terrain nécessaire à la réalisation de l'investissement,
• dépenses d'infrastructure externe,
• frais de formation professionnelle.
II.2- Exonération totale des droits d'importation PFI, TVA pour les projets dépassant 500 millions de Dirhams.
• Avantages communs accordés lors de l'exploitation
1- Réduction de l'impôt sur les sociétés (IS)
Les entreprise qui exportent leurs produits, bénéficient, pour le montant de leur chiffre d'affaires à l'exportation, d'avantages particuliers pouvant aller jusqu'à l'exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant une période de cinq ans et d'une réduction de 50% dudit impôt au-delà de cette période.
2- Les entreprises qui s'implantent dans les provinces à faible développement
Les entreprises qui s'implantent dans les préfectures ou provinces suivantes : Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Essemara, Guelmim, Laayoune, Larache, Nador, Oued Eddahab, Oujda-Angad, Tanger-Asilah, Fahs-Béni Makada, Tantan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Tetouan, bénéficient d'une réduction de 50% de l'impôt sur les sociétés ou de l'IGR, pendant les cinq premiers exercices, suivant la date de leur exploitation.
3- L'application de l'amortissement dégressif
Les entreprises bénéficient de l'application de l'amortissement dégressif tel que prévu par la législation relative à l'impôt général sur les sociétés et à l'impôt général sur le revenu.
4- La constitution de provisions pour investissement en matière d'impôt sur les sociétés et impôt général sur le revenu :
Sont considérées comme charges déductibles, les provisions constituées, dans la limite de 20% du bénéfice fiscal, avant impôt, par les entreprises, en vue de la réalisation d'un investissement en biens d'équipement, matériels et outillages, et ce, dans la limite de 30% dudit investissement.
Remarque : Les terrains, constructions autres qu'à usage professionnel et les véhicules de tourisme ne bénéficient pas de cet avantage.
5- Exonération de l'Impôt des patentes
Toute personne physique ou morale exerçant au Maroc une activité professionnelle, industrielle ou commerciale, est exonérée de l'impôt des patentes et ce, pendant une durée de cinq années. Cette période de cinq ans commence à compter de la date du début de l'activité du bénéficiaire.
6- Taxe urbaine
Sont exonérés de la taxe urbaine pendant une période de cinq années, suivant celle de leur achèvement ou de leur installation :
• Les constructions nouvelles,
• Les additions de construction
• Les appareils faisant partie intégrante des établissements de production de biens ou de services,
Cependant, sont exclus de cette exonération : Les établissements stables des sociétés et entreprises n'ayant pas leur siège au Maroc et qui sont attributaires de marchés de travaux, de fournitures ou de services.
7. Provision pour reconstitution de gisement (PRG)
Toute entreprise minière a la faculté de constituer une provision, appelée « Provision pour Reconstitution de Gisement (PRG »), en franchise de l'impôt sur les bénéfices professionnels ou de l'impôt sur les sociétés, à hauteur de 50% de son bénéfice fiscal dans la limite de 30% de son chiffre d'affaires. Cette provision est utilisée à concurrence de 20% de son montant pour l'alimentation d'un fonds social et de 80% pour la reconstitution de gisement.
Source : http://www.mdpmaroc.com/investir8.html